““十二五税改” 剑指重复征税”

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■cubn实习记者刘娜北京报道

财政部网站日前宣布，“十二五”时期我国将加快财税体制改革。 届时，将相应降低营业税等税收，逐步消除重复征税，征收环境保护税，加大对高收入者的调节力度。 重复征税是指在同一征税对象或同一时期接受同一重复征税，是指在同一征税对象或同一时期向同一或类似税种征税两次以上。 重复征税问题有时在一国境内发生，也有时在国与国之间发生。

“十二五”时期，在增值税实施和完全支出型增值税的基础上，结合增值税立法，稳步扩大增值税征收范围，相应降低营业税等税收，制度处理货物和劳务税收政策不统一问题，逐步消除重复征税。 要征收环境保护税，促进环境友好型社会建设。

财政部表示，“十二五”时期，要逐步发挥税收调节收入分配的作用。 实施个人所得税改革，加大对高收入者的调节力度。 完全适用税收制度，进一步发挥调整收入分配的作用。 探讨继续推进租税修改，推进房地产税改革，完善财产税制度。

深化财税体制改革完善财税体制

党的十七届五中全会审议通过的《中共中央委员会关于制定国民经济和社会快速发展第十二个五年计划的建议》，从全局和战术的高度，对加快“十二五”时期财税体制改革提出了确定的要求。 各级财政部门要认真学习理解，按照《建议》的要求，以科学快速发展观为指导，进一步深化财税体制改革，积极构建有利于经济快速发展方式转变的财税体制、运行机制和管理制度，为促进经济快速发展和社会和谐稳定服务

加快财税体制改革，应当遵循以下基本基本基本原则。 一是确定方向，服务大局。 以科学快速的发展观切实深化财税体制改革全过程，更加健全公共财政体系，加快经济结构调整和快速发展方式转变，促进地区间和谐和城乡统筹快速发展，为推进科学快速发展和社会和谐提供体制保障，为全面建设小康社会服务。 二是整体设计，协调联动。 妥善解决政府与纳税人、中央与地方、政府与社会、财政与金融、财政部门与其他部门的关系，统筹规划，全面设计，综合配合，协调推进，加强各财税改革之间以及财税改革与其他改革之间的协调配合，形成改革合力。 三是积极稳妥，循序渐进。 抓住机遇，突出要点，加大改革力度； 另外，妥善解决改革、快速发展、稳定关系，调动各方积极性，精心规划，联系远近，逐步实施，使一个项目成熟挤出，改革平稳有序地进行。

进一步优化税制结构公平的税收负担

“十二五”时期我国将加快财税体制改革。 届时，相应减少营业税等税收，逐步消除重复征税。

重复征税是指在同一征税对象或同一时期对同一或类似税种征税两次或两次以上。 重复征税问题有时在一国境内发生，也有时在国与国之间发生。 但是，不同阶段发生的相同过程也符合重复征税的副本吗？ 库存、流量、转让环节的征税也是重复征税吗？ 物业税的征收也是重复征税吗？

《中国联合商报》记者通过电话采访了人民大学金融财税博士赵东昶和中国政法大学博士生导师、经济法教授施文正，就重复征税发表了各自的意见。

他们认为修改税收的重点和目的有两个，即抑制收入和抑制分配。 只是，在这个过程中出现了关于重复征税的问题。 每个国家的立国本来都是税收，修改税的根本目的是保障国家的基本税收得到保护，随之而来的问题将按修改税的做法处理。

记者了解到，“十二五”时期，在实施和完全费用型增值税的基础上，结合增值税立法，稳步扩大增值税征收范围，相应减少营业税等税收，从制度上处理货物和劳务税收政策的不统一——问题，解决重复征税 要征收环境保护税，促进环境友好型社会建设。

为了消除重复征税，“十二五”税修订将从以下方面入手。 首先，将生产型增值税改为费用型增值税。 在目前出口不利、国内缺乏有效诉求的情况下，将生产型增值税改为支出型增值税具有更大的紧迫性和现实意义，可以加快公司固定资产的更新改造，有利于高新技术产业的技术投入和创新。

其次，简化税率，公平对待。 税率单一化是增值税征税不重的必要条件之一，世界大多数国家实行一级税率或二级税率，但我国增值税税率并未迅速发展，而是趋于多级化。 这不仅不能消除税率不单一而导致的重复征税，反而加剧了重复征税，使税制本身更多地混合化。 因此，必须进一步整合税率，缩小小规模纳税人的比重。 降低通常纳税人认定的数量标准，规范中小企业会计核算，保障中小企业和大公司、个体私营公司和国有公司平等享受通常纳税人的公平待遇。

再次，扩大征收范围，实行普遍征收。 我国对商品货物已经正常实行增值税，但对劳务只能加工、修理、维修、采购增值税。 这不仅使实施增值税的纳税人和实施营业税的纳税人得不到公平的对待，而且也加重了实施增值税的领域和实施营业税的领域交叉、关联性强的公司的税务负担。 如果对劳务也征收增值税，财政收入将增加，重复征税的程度和范围也将大幅缩小。

最后，政策稳定，操作规范化。 增值税的链条连续性必须稳定政策，所有规定都必须保持可操作性。