“增值税改革细则出台 4月1日起正式实施”

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每经记者张钟尹每经陈星

3月21日，财政部、国家税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革政策的公告》《增值税改革细则》。 公告称，自4月1日起，增值税普通纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或进口货物，本来适用16%税率的，税率调整为13%。 本来适用10%的税率时，税率调整为9%。

顺便说一下，公告显示，从4月1日开始，我国将试行增值税期末留存税抵扣制度。 符合相关条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量保留税额。

根据出口退税率进行调整

公告称，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，本来适用16%税率的，税率调整为13%。 本来适用10%的税率时，税率调整为9%。 此外，出口退税率也将相应调整。 原适用16%税率、出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%； 原适用10%税率、出口退税率为10%的出口货物、跨境征税行为，出口退税率调整为9%。

记者了解到，目前16%税率适用的领域主要是大部分中上游公司、制造业等，10%税率适用的领域是建筑业、交通运输等领域。 据天风证券宏团队测算，2019年增值税税率每下降1个百分点，16%档为2230亿元，10%档为1780亿元减税。 根据目前的减税力度，减税规模将达到8466亿元。

普华永道中国内地和香港间接税服务负责人李军在接受《每日经济信息(博客、微博)》记者采访时表示，这是去年全国全面实施增值税，从去年5月下调基准税率( 17 )开始至16月。 增值税是我国目前税收收入最大的税种，其税率的下调将带来大幅度的减税。

此外，公告还对海外购物退税进行了调整。 13%税率适用的境外游客购买出境扣除物品，扣除率为11%； 适用9%税率的海外旅行者购买出境扣除物品，扣除率为8%。

2019年6月30日前，按照调整前的税率征收增值税的，实行调整前的退税率； 按调整后的税率征收增值税的，实行调整后的退税率。

可以申请退款

在税收实践中，增值税被简化为销售额税额减去进项税额的差额。 这个扣除法很简便，但有点问题。 例如，投资周期长的新公司前期资本投资过大、销售额小，就会产生公司采购税额的沉淀，即留存税额。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红对《每日经济信息》记者表示，由于不同公司的生产经营安排不同，销售和采购出现季节性或周期性的差异，公司出现了进项税额大于进项税额的情况，从而产生了留存额。 所谓留存额，是指公司实际承担的应纳税额大于回收的应纳税额的部分，在应纳税额上表示为0，但实际上表示的是超过公司承担的应纳税额的部分的应纳税额。

针对这种情况，在设计世界各国的增值税制度时，经常使用立即退税的做法。 年，我国将退还装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网公司等部分领域的增值税期末留存税额。 根据税务总局的数据，截至去年9月，办理留存扣除的有1148.5亿元。 增值税抵扣可以减少公司资金占用，减轻公司融资压力，降低公司负担。

公告称，从2019年4月1日起，将试行增值税期末留存税收抵免制度。 符合相关条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量保留税额。 返还计算方法为:允许返还的增量保留税额=增量保留税额×进货构成比率×60%。

但是，纳税人必须满足五个要求。 从2019年4月纳税所属期开始，连续6个月(每季度纳税的情况下，连续2个季度)的增量留存税额均大于零，且第6个月的增量留存税额在50万元以上。 纳税等级为甲级或乙级的退税申请前36个月因偷税未被税务机关处罚2次以上的； 2019年4月1日起未享受的情况为立即征收即退、先征后退(退)政策的情况。 申请退税前36个月内，未骗取退税、领取出口退税、虚假开具增值税专用发票的。

进口构成比例为从2019年4月开始退税申请前的税款所属期间内扣除的增值税专用发票(含税控汽车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴纳单、纳税解除纳税证明上注明的增值税金额占同期扣除的所有进口税额的比例。

李旭红在《每日经济信息》记者采访中表示，如果留下不可抵扣的税款，税负将落在公司身上，无法实现对最终顾客的征税。 因此，从改善公司纳税状况、优化税收经营者环境、完善现代税制设计的角度出发，有必要改善留存额不可抵扣的问题。 即使允许保留退款，也需要缩短退款的时间，降低退款的遵守价格。