“八年减税从百亿升至万亿元 增值税改革逐步规范税制”

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增值税在近8年间几乎每年都在逐步升级改革，今年增值税税率的大幅降低和进口扣除的增加是首要的。 此后，这将受到上千家公司的关注，并将继续进行直接影响亿万人民( 々(603883 )切身利益的改革。

值得观察的是，尽管改革政策层出不穷，但增值税改革仍有减税和完全税制两条明确的主线。 这两条主线有时方向一致，有时冲突也很明显，不减少所有领域的税收负担成为了现在的首要目标。

年营业税改征增值税(以下简称“增值税改革”)在上海两个领域试点的情况下，将每年减税约135亿元。 今年推出的增值税减税新政，年规模将突破1万亿元。

中国政法大学财税法研究中心主任施本文向第一财经记者表示，减税是符合当前经济现状下相机选择的短期政策，更重要的是完善增值税制度，形成长时间制度性的减税，这才是建立简洁规范科学的现代增值税制度，以期稳定市场

在简化税制改革的方向上，国务院确定将增值税6%、9%、13%的三级税率缩小为两级。 减税大潮下，许多财税专家解体，预计未来部分领域增值税税率将下调。 增值税立法已经进入关键时期，财政部力争在年内完成增值税法律起草工作，并及时向国务院报告。

减税规模上升

自1979年实施以来，增值税目前是我国第一大税种，年收入规模突破6万元。

为了消除营业税重复征税，中国从去年开始探索增值税改革，在上海比较交通运输业和部分现代服务业两个领域开始了增值税改革的试点，正式拉开了这场增值税改革的序幕。

财政部副部长程丽华3月27日在国务院新闻办公室发布会上多次表示，要兼顾减税和完全税制，采取“分步”的办法，先按部分再全国、分领域逐步推进增值税改革试点，按现代税制要求逐步推进制度建设，八年“大步”

从年到年，交通运输、邮政、电信、建筑、房地产、金融、生活服务业等领域相继纳入增值税试点，实现了增值税对货物服务的全面覆盖，营业税退出了历史舞台。 到2019年，增值税4段税率相继简化为3段，引入房地产、国内客运服务等抵扣，符合条件的纳税人增值税新增保留税抵扣成为可能。

这次增值税改革的最大特点是改革后所有领域的税负不减。

从减税规模来看，年上海两个领域的试点对象改为年减税135亿元，之后随着试点领域和地区的扩大，减税规模不断扩大。 年5月1日增值税改革全面实施后，全年(截至年4月)减税近7000亿元。 年增值税下调2个百分点等政策减税约4000亿元。 今年实行增值税税率16%降至13%、10%降至9%等政策，财政部税政司司长王建凡告诉第一财经记者，减税负规模应超过1万亿元。

本文的分析表明，增值税减税体现在简化、降低税率和规范税基增加收入扣除两个方面。 由于发挥增值税的中性作用，减税参与经济活动，增值税税率将分四个阶段合并为三个阶段，并继续向两个阶段缩小，预计明年上市。 迄今为止增值税税负偏高的另一大原因是连锁扣除不顺利。 这方面的政策也在不断修正。 例如，今年允许不重复全额扣除房地产进口税，也不增加国内客运服务的扣除，未来公司的贷款利息有望逐渐纳入扣除范围。

增值税进项税大于营业税的，纳税额为负，为期末留存税额。 我国一直以来使用的是结转下期扣除的制度，基本上不进行退税。 但是，随着年龄的推移发生了变化。

国家税务总局副局长孙瑞标表示，2009年，为帮助经济优质快速发展，释放公司活力，对符合装备制造、研发服务、电网等条件的公司，在一定期限内未能抵扣完毕的进项税额，未重复退还一次，退税1148 今年，我们又将停留扣除扩大到所有领域，纳税人只要符合条件，其新增停留扣除额就可以退还。 这标志着我国初步建立了制度性的期末停留扣除制度，在完善增值税制度、优化经营环境等方面迈出了一大步。

减税优先

减税大部分与税制改革同步，但为了避免领域税负增加，即使频繁出台一些优惠政策也与现代增值税制度的建立相矛盾。

例如，今年大幅降低某些领域的增值税税率后，生产生活性服务业的纳税人维持6%的税率，结果可能导致该领域纳税人的所得税减免减少，税负上升。 为了避免税负增加，2019年4月1日至2021年12月31日，国家允许生产、生活性服务业纳税人根据当期可抵扣的进项税额加10%，抵扣应纳税额。 这是暂时的优惠政策。

一位财税专家认为，这种方法偏离了增值税的原理，税收制度可能更多、更复杂，从而扭曲市场行为。

本文认为，增值税的定位是筹集财政收入，维护中性原理，不干预公司行为，这种税种不适合调整市场行为。 虽然加征抵扣所得税确实有违增值税的大致情况，但该政策是不满3年的短期措施，初衷是避免生产生活服务业税负增加，短期加征抵扣政策也是适当的。

为了减轻增值税加计扣除给纳税人带来申报负担，税务总局采取了许多措施。 例如，纳税人使用“自愿评估、自愿申报、自愿享受”模式，避免因纳税人数量多、考核时间长而导致政策滞后落地，确保纳税人及时充分享受改革红利。

为了确保减税落地，主要升级增值税发票发放系统，保证纳税人可以按照4月1日起下调的税率发放增值税发票。

国家税务总局货物劳务税司长王道树介绍，到3月底，税务部门需要协助930万户以上增值税常规纳税人升级增值税发票发放系统，到26日晚上，全国常规纳税人的97%以上完成升级工作，到3月底全面 由于各种原因，3月底前未完成开票系统升级的纳税人，在开票时只需在网上点击即可自动升级开票系统，不影响对外开票。

根据施本文，通过全面落实税收法定的大致要求，目前增值税立法的时间很紧迫，年内需要完成增值税草案的起草。 起草中增值税改革成功的方法要吸收到法律中，不完善的地方要完善，增值税改革和立法工作要同时配合推进。

程丽华表示，深化增值税改革是减税、降低费用政策的主要副本，也是完善增值税制度的重要措施。 我们将与税务总局等相关部门合作，继续做好各项准备工作，确保改革顺利启动、顺利推进。 改革实施后，要抓紧实施深化增值税改革的各项措施，主要领域的税费负担明显降低，部分领域的税费负担减少，全领域的税费负担不增加，给纳税人带来切实的赚取感、负面感。 并按照建立现代增值税制度的目标，进一步完善增值税制度，继续向税率三级和二级方向前进。